И вот опять принята новая редакция постановления Правительства РФ от 29.12.2011 № 1137, которая вступит в силу уже с 1 октября 2017 г. О том, как с 1 октября меняется форма счета-фактуры, расскажем в нашей статье.
Как изменится счет-фактура с 1 октября 2017
Счет-фактура, выставленный продавцом – это документ, согласно которому покупатель может принять к вычету предъявленный ему НДС (ст. 169 НК РФ). Как правило, счета-фактуры оформляются в «бумажном» виде, но, с согласия покупателя, продавец может заполнять их электронно.
Очередные изменения в действующий бланк и правила заполнения счетов-фактур внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Каким станет новый бланк счета-фактуры с 1 октября 2017 г., можно увидеть в конце статьи, а основные изменения заключаются в следующем:
- Добавленная с 01.07.2017 г. строка «8» об идентификаторе госконтракта/договора, была приведена в соответствие с Правилами заполнения счетов-фактур и дополнена словами «при наличии».
- В отдельную графу «1а» счета-фактуры с 1 октября выделен код вида товара по единой Товарной номенклатуре ЕАЭС. Его указывают те, кто занимается экспортом, вывозя товары из России в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизию, Армению). Ранее код можно было вносить в одну графу с наименованием товара. Аналогичное дополнение внесено и в форму корретировочного счета-фактуры – для кода вида товара добавлена графа «1б».
- Внесена ясность в наименование графы 11 – теперь в нее добавлено слово «регистрационный», что уточнило, о каком номере таможенной декларации идет речь. Согласно приказа ГТК РФ № 543 и ФНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000, регистрационный номер таможенной декларации присваивается при ее принятии должностным лицом таможенного органа – именно его, а не порядковый номер, следует вносить в графу 11 счета-фактуры для товаров нероссийского происхождения.
- Для индивидуальных предпринимателей уточнили формулировку строки, предназначенной для подписи – теперь она звучит, как «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо». Напомним, что подписывать счет-фактуру за ИП могут лица, имеющие на это нотариально заверенную доверенность.
Как заполнять счета-фактуры с 1 октября
Правила заполнения счетов-фактур тоже претерпели изменения, к основным из них следует отнести следующие:
- Новый порядок заполнения адреса продавца в строке «2а» предусматривает, что с 1 октября его нужно указывать согласно ЕГРЮЛ для юрлиц, или ЕГРИП для ИП. На сегодня эта строка заполняется в соответствии с местом нахождения фирмы, или по месту жительства ИП.
- Правила заполнения нового счета-фактуры с 1 октября пополнились пунктами для экспедиторов, застройщиков или заказчиков с функциями застройщика, приобретающих товар от своего имени у одного или более продавцов.
- Организуя перевозку силами третьих лиц, экспедитор может составлять сводные счета-фактуры. При их оформлении экспедиторы указывают в строке 1 номер и дату составления согласно собственной хронологии, а также могут вносить свои данные, а не третьих лиц, в строки 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП». Наименование товаров указывается экспедитором в отдельных позициях по каждому продавцу (графа 1).
- Застройщики (заказчики с функциями застройщика) указывают в отдельных позициях графы 1 наименования строительно-монтажных работ, товаров, услуг, из счетов-фактур, выставленных им продавцами.
- Изменение счет-фактуры с 1 октября 2017 г. коснулось и оформления корректировочных счетов-фактур . Теперь в них можно добавлять строки и графы, в том числе для внесения реквизитов первичного документа. При этом утвержденная форма корректировочного счета-фактуры должна быть соблюдена.
Счет-фактура с 1 октября 2017: образец
Российское ООО «Технология» отгрузило в Казахстан свою продукцию – токарные станки (код ТН ВЭД 8458 11 200 9) в количестве 10 штук. Цена одного станка 120 000 руб. Ставка НДС 0% (пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В данном случае код ТН ВЭД укажем в новой графе «1а», а регистрационный номер таможенной декларации в графе 11 не указываем, поскольку страна происхождения товара – РФ. В остальном счет-фактура заполняется как обычно.
" № 9/2012
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, какие счета-фактуры надо обязательно регистрировать в новом журнале учета, а какие документы отражать там не нужно. А также о том, как правильно заполнять графы этого налогового регистра.
От чего убережет: От претензий со стороны налоговиков из-за ошибок в журнале учета.
Если ваша компания на «упрощенке»
Компании на «упрощенке» НДС, как правило, не платят.
С апреля 2012 года все компании должны применять новые счета-фактуры. Его форму и правила заполнения Правительство РФ утвердило постановлением от 26 декабря 2011 г. № 1137. Этим же документом утверждена обязательная форма журнала учета счетов-фактур. И это очень важное изменение. Ведь мало того, что прежние правила предусматривали два журнала: один для полученных, другой для выставленных документов. Так еще и типовой формы для них не существовало. Поэтому на практике журналы учета нередко представляли собой просто подшивку счетов-фактур.
Теперь же журнал учета счетов-фактур стал солидным налоговым регистром. Поэтому заполнять его надо очень аккуратно. Иначе за ошибки в журнале компании может грозить штраф по статье 120 Налогового кодекса РФ. Его размер составит как минимум 10 000 руб.
Кроме того, при отсутствии журнала или погрешностях в учете полученных счетов-фактур ревизоры могут еще и снять вычеты «входного» налога.
Вы уже завели новый журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru
Какие счета-фактуры нужно регистрировать в новом журнале учета
Новый журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей.
Еще по этой теме
О том, какие изменения чиновники внесли в книгу покупок и книгу продаж, вы можете прочитать в «Как теперь будем составлять счета-фактуры и другие важные документы по НДС» (№ 3, 2012).
Часть 1 предназначена для учета выставленных счетов-фактур. Регистрировать их нужно в хронологическом порядке. Ориентируйтесь на дату, когда счет-фактура был выставлен или просто составлен - это если организация выписывает счет-фактуру для себя. То есть не передает его покупателю или другому контрагенту. Например, когда продавец составляет в одном экземпляре счет-фактуру на неустойку, поступившую от покупателя.
В части 2 компании учитывают полученные счета-фактуры. И тоже в хронологическом порядке - в зависимости от даты, когда документ поступил в компанию. Об этом сказано в пункте 3 правил ведения журнала учета (далее - правила).
Какие именно счета-фактуры требуется отражать в частях 1 и 2 журнала, вы можете узнать из таблицы ниже. Обратите внимание на такую особенность. Счета-фактуры, которые компания выписывает сама (то есть от продавца не получает), в части 2 журнала регистрировать не надо. Несмотря на то, что во многих таких случаях компания будет отражать эти счета-фактуры в книге покупок. Так, например, продавец может заявить вычет НДС по корректировочному счету-фактуре, когда предоставляет скидку покупателю. В таком случае компания зарегистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок, но в части 2 журнала учитывать не будет.
Какие счета-фактуры надо регистрировать в частях 1 и 2 журнала учета
В каком качестве выступает ваша компания |
Какие счета-фактуры нужно регистрировать в части 1 журнала |
Какие счета-фактуры необходимо отразить в части 2 журнала |
| Продавец | 1. На реализацию товаров, работ, услуг (в том числе освобожденных от налога), а также безвозмездную передачу. 2. На сумму предоплаты. 3. На суммы, полученные от покупателя и связанные с оплатой товаров. Например, это могут быть договорные штрафы (ст. 162 Налогового кодекса РФ) | Полученные от покупателя при возврате товаров, принятых им на учет |
| Покупатель | Выставленные продавцу при возврате товаров, принятых на учет | 1. На приобретенные товары (работы, услуги). 2. Полученные от продавца на сумму предоплаты |
| Комитент (принципал) | Выставленные посреднику, который реализовал товары комитента (принципала) от своего имени | Полученные от посредника на товары (работы, услуги), которые тот приобрел для комитента (принципала) от своего имени |
| Посредник, который реализует товары от своего имени | На отгрузку товаров комитента (принципала) покупателю | Полученные от комитента (принципала) на продажу его товаров |
| Посредник, который приобретает товары от своего имени | Выставленные комитенту (принципалу) при покупке для него товаров | Полученные от продавца |
| Компания, которая передает товары (работы, услуги) своим структурным подразделениям или строит для собственного потребления | На передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд или СМР для собственного потребления | - |
| Компания - | 1. При покупке товаров (работ, услуг) у иностранных компаний. 2. При аренде государственного или муниципального имущества. 3. При продаже товаров (работ, услуг) в качестве посредника по договору с иностранной организацией, а также при реализации конфискованного имущества |
- |
Следуя этой же логике, продавцу не нужно показывать в части 2 авансовые счета-фактуры. Кроме того, там не отражают документы, составленные на поступившие от покупателя суммы, связанные с оплатой товаров. Компании, которые строят что-то для собственного потребления, не учитывают в части 2 счета-фактуры на стоимость СМР. А налоговые агенты не регистрируют в этой части журнала счета-фактуры, выписанные при покупке товаров у иностранных партнеров или аренде государственного (муниципального) имущества. Такой порядок предусмотрен в пункте 9 правил.
Добавим, что новые правила предусматривают единую регистрацию счетов-фактур всех возможных видов: обычных, корректировочных, исправленных. А также бумажных и электронных.
Как заполнять журнал учета
Прежде всего в журнале приводят наименование организации (полное или сокращенное), ИНН/КПП и . Для этого в шапке документа введены специальные строки. Кстати, их нужно заполнять, даже если в текущем квартале компания вообще не составляла и не получала счетов-фактур. Просто в этом случае таблицы части 1 и 2 останутся пустыми. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 12 правил.
Перейдем к графам журнала. Сразу скажем, что содержание многих граф в частях 1 и 2 совпадает. Но есть и особенности, на которые мы обратим особое внимание.
Частые вопросы по журналам учета счетов-фактур
Как вести новый журнал учета компаниям, у которых есть филиалы?
Компании с обособленными подразделениями ведут журнал учета в целом по организации.
Можно ли вести журнал учета счетов-фактур в разрезе контрагентов?
Нет, так как правилами ведения журнала учета счетов-фактур это не предусмотрено.
В каком квартале регистрировать счет-фактуру, датированный мартом, если компания получила его в апреле?
В апреле. То есть исходя из даты получения документа.
Нужно ли в журнале учета ставить печать?
Да. До 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, руководитель подписывает журнал учета и скрепляет печатью.
Графы 1 и 2: номер и дата
В самой первой графе журнала укажите порядковый номер записи. Затем, если вы заполняете часть 2, в графу 2 занесите дату получения счета-фактуры. А вот в этой же графе части 1 нужно привести дату выставления счета-фактуры. И здесь могут возникнуть сложности. Дело в том, что в строке 1 счета-фактуры указывают дату, когда этот документ составлен, а не выставлен покупателю. А что является датой выставления, в новых правилах определено только для электронного счета-фактуры. Это день, когда счет-фактура поступил специализированному оператору связи от продавца. Что считать датой выставления для бумажных счетов-фактур, в правилах не сказано. В принципе, можно ориентироваться на момент передачи счета-фактуры продавцом представителю покупателя. Или же на день отправки счета по почте (см. комментарий ниже).
Датой выставления счета-фактуры можно считать день его передачи покупателю
Комментирует Елена Вихляева , консультант отдела косвенных налогов Минфина России
По новым правилам продавцы регистрируют в журнале учета счета-фактуры на отгрузку товаров в хронологическом порядке по дате их выставления. Эту же дату налогоплательщики должны указывать в графе 2 части 1 журнала учета счетов-фактур.
При этом в правилах ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не указано, что понимать под датой выставления для счета-фактуры на бумажном носителе. По моему мнению, при заполнении данной графы возможно приводить не только дату, указанную в составленном счете-фактуре, но и дату вручения продавцом счета-фактуры представителю покупателя. Возможно, что поставщик отправляет счет-фактуру своему покупателю по почте. В таком случае в графе 2 части 1 журнала учета счетов-фактур возможно указывать дату этого отправления.
Важная деталь
Если продавец пересылает покупателю счет-фактуру по почте, в графе 2 части 1 журнала учета можно указывать дату отправки этого документа.
И еще один важный момент относительно графы 2 части 1 журнала. Ее не нужно заполнять, если организация не передает счет-фактуру контрагенту. То есть:
- когда от покупателей поступают суммы, связанные с оплатой товаров (ст. 162 Налогового кодекса РФ);
- при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд или СМР для собственного потребления;
- при покупке у иностранных организаций товаров (работ, услуг), а также аренде государственного или муниципального имущества.
Графы с кодами (3, 4)
Графа 3 предназначена для кода, который обозначает способ составления счета-фактуры. В ней компании могут указывать:
- «1» - для бумажного счета-фактуры;
- «2» - для электронного.
Кстати, ФНС России недавно утвердила форматы электронных счетов-фактур.
В графе 4 приведите код вида операции. Эти коды ФНС России установила приказом от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@. Кстати, они совпадают с теми, что налоговики рекомендовали раньше.
Реквизиты счетов-фактур (графы 5-10)
А что если в журнале нужно зарегистрировать корректировочный счет-фактуру? Тогда приведите его реквизиты в графах 7 и 8. При этом в графах 5 и 6 отразите номер и дату первоначального счета-фактуры. Эти данные берут из строки 1б корректировочного счета.
Возможно, в счет-фактуру внесли поправки. Тогда заполните графы 9 и 10 - в них должны стоять номер и дата исправления (из строки 1а счета-фактуры).
Данные о контрагенте и валюте (графы 11-13)
Приведите в журнале учета данные о покупателе, если регистрируете выставленный счет-фактуру. Или о продавце - для полученного счета-фактуры. В любом случае это наименование организации (графа 11) и ИНН/КПП (графа 12). Кроме того, укажите в графе 13 название и код валюты.
Сведения о стоимости товаров и сумме налога (графы 14-19)
Важная деталь
Графы 14 и 15 журнала учета заполняют только для обычных счетов-фактур, а графы 16-19 - исключительно для корректировочных.
Начнем с обычных счетов-фактур. Для них в графах 14 и 15 укажите стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога и сумму НДС.
А вот следующие графы (16-19) предназначены, напротив, только для корректировочных счетов-фактур. Здесь отразите сумму, на которую продавец снизил или увеличил стоимость товаров с учетом налога, и возникшую разницу в сумме НДС - это графы 16 и 18. Или, если стоимость товаров увеличилась, аналогичные показатели укажите в графах 17, 19.
Если же реализация не облагается налогом, в графах 15, 18, 19 сделайте пометку «Без НДС». Пример заполненной части 1 журнала приведен .
Какие документы нужно хранить без регистрации в журнале
Скажем еще об одном изменении. Ряд документов, которые компании раньше должны были учитывать в журналах, в новой форме регистрировать не надо. Это, к примеру, таможенные декларации, платежки на уплату налога при импорте товаров, бланки строгой отчетности по командировочным расходам. Однако это не отменяет обязанности хранить их в течение четырех лет. Перечень документов, которые не нужно отражать в журнале учета, приведен ниже.
Документы, которые теперь не нужно регистрировать в журнале учета счетов-фактур
В новом журнале учета компании не придется регистрировать следующие документы.
1. Копии счетов-фактур продавца, которые комитент (принципал) получает при покупке товаров через посредника, действующего от своего имени.
2. Таможенные декларации (их копии), платежные документы, подтверждающие уплату налога по ввезенным товарам. А также заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте из стран Таможенного союза.
3. Бланки строгой отчетности по командировочным расходам.
4. Документы на передачу имущества в , в которых указана сумма налога, восстановленного участником организации.
5. Первичные документы, подтверждающие уменьшение стоимости отгруженных товаров (в ситуации, когда продавец составляет корректировочный счет-фактуру).
6. Другие документы, которые компания регистрирует в книге продаж (кроме счетов-фактур). Например, бухгалтерскую справку-расчет, если компания восстанавливает налог по недвижимому имуществу, которое использует для необлагаемых операций.
С какого момента отсчитывать срок хранения, в правилах не указано. Безопаснее считать его с окончания квартала, в котором на основании этих документов компания отразила суммы налога в книге продаж или книге покупок.
Кстати, счета-фактуры тоже необходимо хранить в течение четырех лет. При этом выставленные и полученные счета-фактуры удобнее подшивать отдельно. Новые правила этого не запрещают.
Добавим, что в течение четырех лет компания должна обеспечивать сохранность и самого журнала учета счетов-фактур. К слову, такой же срок хранения теперь установлен также для книги покупок и книги продаж.
Главное, о чем важно помнить
1. С апреля 2012 года нужно вести журнал учета составленных и выставленных счетов-фактур исключительно по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
2. Корректировочные и исправленные счета-фактуры учитывают в журнале наряду с обычными в общем хронологическом порядке.
3. Счета-фактуры, которые компания не получает от контрагентов, в части 2 журнала учета регистрировать не нужно.
Форма счета-фактуры с октября 2017 года снова поменялась. Из нашего материала вы узнаете об изменениях и нюансах оформления обновленного счета-фактуры.
Обо всех новшествах в оформлении и хранении счетов-фактур вы можете узнать из наших видео материалов.
Изменения в счетах-фактурах с 1 октября
Законодатели снова скорректировали структуру счета-фактуры (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981). Изменения в счетах-фактурах с октября 2017 года таковы:
- добавлена новая графа 1а «Код вида товаров» (1б — для корректировочных счетов-фактур);
- скорректировано содержание строки 2а об адресе продавца;
- отредактировано название графы 11, посвященной реквизитам таможенной декларации (ТД);
- уточнена схема работы со строкой 8, предназначенной для отражения идентификатора госконтракта;
- дополнен порядок заполнения счета-фактуры для отдельных случаев (при его оформлении экспедиторами, заказчиками или застройщиками, приобретающими от своего имени имущественные права и др.).
Вам нет необходимости тратить время на поиски измененной постановлением № 981 формы — счет-фактура с 01 октября 2017 года выглядит .
В следующих разделах мы остановимся подробнее на нюансах заполнения обновленных строк и граф счета-фактуры.
Технология оформления «закодированной» графы 1а
- поставьте в ней прочерк, если вы из России не транспортируете товары на территорию государства — члена ЕАЭС;
- укажите код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС, если вы вывозите товары.
Чтобы избежать ошибок в заполнении этой графы, расшифруем отдельные термины:
|
Детализация |
|
|
ТН ВЭД ЕАЭС |
Это спецклассификатор, используемый при оформлении таможенных операций. Устанавливает соответствие между ставкой таможенной пошлины и кодом вида товара |
|
Товарный код |
Это 10-значный шифр, отражающий:
|
Как заполнить графу 1 трудовой книжки, узнайте .
Обновленная графа 11: на что обратить внимание?
На первый взгляд эта графа счета-фактуры с 1 октября коренным образом не меняется — формулировку «Номер таможенной декларации» заменили на «Регистрационный номер таможенной декларации».
Обратите внимание, что № ТД и регистрационный № ТД — это не идентичные понятия. Существует несколько аналогичных терминов:
- регистрационный № ТД — располагается в 1-й строке графы А основного и добавочного листов ТД (подп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257) и формируется должностным лицом таможенного органа по схеме 8/6/7/3 (расшифровка — в следующем разделе);
- № ТД (порядковый) — под этим номером декларацию фиксирует специалист таможни в регистрационном журнале (он является составной частью регистрационного № ТД);
- № ТД в формате 8/6/7/3 — для заполнения графы 11 счета-фактуры.
Подробности формирования регистрационного номера ТД для графы 11 счета-фактуры узнайте из следующего раздела.
Как формируется номер в разнообразных хозяйственных ситуациях, расскажут материалы:
Регистрационный номер таможенной декларации — новый реквизит или корректировка названия?
Схема формирования регистрационного номера ТД (письма ФНС от 08.06.2006 № 15-12/19773, от 18.07.2006 № 03-1-03/1334@, от 30.08.2013 № АС-4-3/15798) выглядит так:
ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ/ХХХ
8 знаков / 6 знаков / 7 знаков / 3 знака
Расшифровка этих 4 групп знаков приведена в таблице:
|
Количество знаков в группе |
Расшифровка |
|
Код таможенного органа (вы можете ознакомиться с этими кодами на официальном сайте ФТС (ved.customs.ru) в разделе «Базы данных») |
|
|
Дата принятия ТД (день, месяц и 2 последние цифры года) |
|
|
Порядковый номер ТД (отсчет ведется с № 0000001 с начала каждого года) |
|
|
Порядковый номер товара из графы 32 ТД или из списка товаров (если он применялся при декларировании вместо добавочных листов к ТД) В одной ТД могут быть заявлены сведения о не более чем 999 товарах (п. 3 раздела I Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257) |
По п. 1 совместного приказа «О формировании номера грузовой таможенной декларации…» от 23.06.2000 Государственного таможенного комитета РФ № 543 и Министерства по налогам и сборам № БГ-3-11/240 после выпуска таможней конкретного товара (учитывая, что в одной ТД их может быть несколько) под номером ТД понимается регистрационный номер декларации с указанием через знак дроби («/») порядкового № товара (из графы 32 ТД или из списка товаров, если он применялся при декларировании вместо добавочных листов к ТД).
Например, регистрационный номер 10125160/220817/0001682/213 относится к ТД:
- с порядковым номером 1682;
- оформленной в таможенном органе, код которого 10125160;
- принятой сотрудником таможни 22.08.2017;
- номер товара в ТД — 213.
Таким образом, для целей оформления счета-фактуры регистрационный № ТД — это набор цифр из 4 групп, состав которых описан выше. Его и указывают в счетах-фактурах в настоящее время.
На такой структуре номера ТД для заполнения графы 11 счета-фактуры Минфин настаивал и ранее, когда она именовалась «Номер таможенной декларации» (см. письмо от 18.02.2011 № 03-07-09/6).
Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники внесут ясность в технологию заполнения обновленной графы 11 — носит ли поправка технический характер или нужно как-то менять существующий порядок заполнения этой графы в связи с изменением ее наименования.
Что поменяется в «адресной» строке с 01 октября?
В строке 2а новых счетов-фактур с октября 2017 года нужно отражать:
- адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ;
- местожительства индивидуального предпринимателя в соответствии с ЕГРИП.
В настоящее время в этой графе отражается:
- для фирмы — место ее нахождения;
- для ИП — место его жительства.
«Реестровые» адреса должны быть всегда в актуальном виде — при их изменении необходимо своевременно подать сведения налоговикам для внесения изменений в указанные реестры.
О последствиях указания недостоверного адреса в ЕГРЮЛ узнайте .
Отметим, что указанный в ЕГРЮЛ адрес — это ориентир для доставки юридически значимых сообщений (п. 3 ст. 54 ГК РФ):
- требований;
- заявлений;
- извещений;
- уведомлений и пр.
При неправильном указании адреса в реестрах все отправленные по нему сообщения будут считаться доставленными адресату, даже если они никем не получены.
Заполнять ли строку 8 при отсутствии идентификатора?
Строка 8 в счете-фактуре появилась совсем недавно (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). С июля 2017 года в ней нужно отражать идентификатор:
- госконтракта на поставку товара (оказание услуг, выполнение работ);
- договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета инвестиций, субсидий, взносов в уставный капитал.
В постановлении № 981 схема заполнения строки № 8 уточнена:
- Строка должна содержать информацию об идентификаторе госконтракта — при его наличии (он прописывается в самом контракте или указан в Единой информационной системе).
- В ней проставляется прочерк, если идентификатор отсутствует.
С нюансами оформления счетов-фактур вас познакомят материалы:
Итоги
Счет-фактуру с октября 2017 года нужно заполнять по новой форме. В ней появилась графа 1а для отражения кода вида товара, которую нужно заполнять налогоплательщикам, вывозящим товар из России на территорию Казахстана, Киргизии, Белоруссии или Армении.
В название графы 11 «Номер таможенной декларации» добавилось слово «регистрационный», однако пока разъяснения чиновников по поводу ее заполнения отсутствуют.
В строке 2а (посвященной адресу продавца) с октября необходимо указывать адресные данные, идентичные отраженным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
В течение несколько месяцев организация производила отгрузку товара не тому покупателю. Когда была обнаружена ошибка, отчетность по НДС уже была сдана.
Вопросы:
1. Как правильно произвести исправления по счетам-фактурам?
2. Как правильно отразить в книге продаж исправление отгрузки на другого покупателя?
3. Необходимо сдавать корректирующую налоговую декларацию по НДС за этот период в связи с этой ошибкой?
Вам следует аннулировать ошибочный счет-фактуру и выставить исправленный счет-фактуру покупателю:
- в строке 1 — надо указать дату и номер первоначального счета-фактуры, в котором были ошибки;
- в строке 1а — порядковый номер и дату внесения исправления. Так, если ошибка в конкретном счете-фактуре исправляется первый раз, то порядковый номер исправления будет 1;
- в остальные строки и графы надо вписать показатели первоначального счета-фактуры с правильными значениями.
Исправленный счет-фактуру подписывают так же, как и первоначальный счет-фактуру.
Так как исправленный счет-фактура составлен после окончания квартала, сведения об этой счет-фактуре вносятся в дополнительный лист книги продаж.
Заполнять дополнительный лист надо так:
- Укажите в графах 14 — 19 строки «Итого» (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж):
* если это первый дополнительный лист книги продаж — данные из соответствующих граф строки «Всего» книги продаж;
* если вы уже составляли дополнительные листы к этой книге продаж — данные из соответствующих граф строки «Всего» предыдущего дополнительного листа. - Заполните графы строки, следующей за строкой «Итого», данными из счета-фактуры (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) так же, как при регистрации счета-фактуры в книге продаж. Все стоимостные показатели в графах 13а — 19 укажите:
* при аннулировании счета-фактуры — со знаком «-«;
* при регистрации исправленного или своевременно не зарегистрированного счета-фактуры — так, как они указаны в счете-фактуре.
Если у вас есть другие счета-фактуры, которые надо аннулировать или зарегистрировать, впишите их данные в следующие строки. - Заполните строку «Всего». В каждой из граф 14 — 19 укажите сумму положительных и отрицательных показателей всех предыдущих строк соответствующей графы, в том числе строки «Итого» (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
- Подписанный руководителем вашей компании дополнительный лист подшейте к книге продаж (п. 22 Правил ведения книги продаж).
- Дополнительный лист книги покупок в электронном виде должен быть подписан квалифицированной электронной подписью руководителя.
Если сумма НДС не изменилась, то обязанности подавать уточненную декларацию по НДС у Вас нет.
В счетах-фактурах надо исправлять только те ошибки, которые препятствуют покупателю получить вычет по НДС.
При наличии таких ошибок продавец должен составить новый правильный счет-фактуру, в котором (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры):
- * в строке 1 — надо указать дату и номер первоначального счета-фактуры, в котором были ошибки;
- * в строке 1а — порядковый номер и дату внесения исправления. Так, если ошибка в конкретном счете-фактуре исправляется первый раз, то порядковый номер исправления будет 1;
- * в остальные строки и графы надо вписать показатели первоначального счета-фактуры с правильными значениями.
Исправленный счет-фактуру подписывают так же, как и первоначальный счет-фактуру.
Продавец аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж. Порядок регистрации зависит от того, когда вы составили исправленный счет-фактуру.
Период составления продавцом исправленного счета-фактуры
Порядок регистрации в книге продаж
(п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж)
По окончании квартала, в котором вы составили и зарегистрировали в книге продаж счет-фактуру с ошибками (даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на разные кварталы)
За квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги продаж, в котором регистрируют (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж):
- ошибочный счет-фактуру. При этом показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 13а — 19 со знаком «-«;
- исправленный счет-фактуру в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры
Если вы внесли исправления в книгу продаж или книгу покупок за квартал, декларация за который уже сдана, и в результате итоговые данные книги изменились, сдайте уточненную декларацию. А если сумма к уплате по уточненке больше, чем по первичной декларации, доплатите налог и пени (п. п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).
Продавец указывает сведения об аннулированном ошибочном и исправленном счетах-фактурах в декларации по НДС за квартал, когда ошибочный счет-фактура был составлен и зарегистрирован в книге продаж.
Порядок отражения этих сведений в декларации зависит от того, когда составлен исправленный счет-фактура.
Ошибка в счете-фактуре не привела к занижению суммы НДС к уплате. Тогда вы можете (но не обязаны) отразить сведения об аннулированном ошибочном и исправленном счетах-фактурах в уточненной декларации за квартал, в котором в книге продаж зарегистрирован ошибочный счет-фактура.
По нашему мнению, продавцу не следует в графе 19 книги продаж и, соответственно, в строке 220 разд. 9 налоговой декларации по НДС указывать стоимость продаж, не облагаемых НДС операций на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе в случае выставления покупателю счета-фактуры без НДС. Эти операции следует отразить только в разд. 7 декларации.Обоснование: В соответствии с пп. "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — Правила), в графе 19 книги продаж указывается итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС в соответствии со ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ. Следовательно, по нашему мнению, стоимость продаж, освобождаемых от НДС на основании ст. 149 НК РФ, продавцу не следует указывать в графе 19 книги продаж даже в случае выставления покупателю счета-фактуры без НДС, так как это не предусмотрено Правилами. Согласно п. 47.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, далее — Порядок) в графе 3 разд. 9 декларации по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж, установленному разд. II Правил. На основании изложенного полагаем, что продавцу не следует указывать в строке 220 разд. 9 налоговой декларации по НДС стоимость продаж, освобождаемых от НДС операций на основании ст. 149 НК РФ, в том числе в случае выставления покупателю счета-фактуры без НДС. При этом в силу п. п. 44.3, 44.4, 44.5 Порядка операции, освобождаемые от НДС на основании ст. 149 НК РФ, следует отразить в разд. 7 декларации.
Следует ли продавцу в графе 19 книги продаж и, соответственно, в строке 220 разд. 9 налоговой декларации по НДС указывать стоимость продаж, не облагаемых НДС операций на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе в случае выставления покупателю счета-фактуры без НДС?